Derechos de los contribuyentes en México, frente al avance de los derechos humanos [recurso electrónico] / Jaime Roberto Guerra Pérez ; director, Marina del Pilar Olmeda García.

Doctorado en Derecho.

Tesis (Doctorado) - Universidad Autónoma de Baja California Facultad de Derecho, Mexicali, 2017.

Incluye referencias bibliográficas.

El 10 de junio de 2011 se publica una reforma constitucional en materia de derechos humanos que viene a cambiar el paradigma en México respecto de tales derechos. En virtud de lo anterior, en el presente estudio doctoral analizo e identifico el impacto que sobre los derechos de los contribuyentes ha tenido el mencionado avance de los derechos humanos. Lo anterior considerando que, a pesar de que han transcurrido más de 6 años de la citada reforma, a la fecha no existe una visión clara y generalizada sobre los derechos humanos de los contribuyentes y las garantías para su irrestricta protección. Para efecto de cumplir lo anterior, trazo como objetivo central el analizar los derechos de los contribuyentes en México, frente al avance de los derechos humanos derivado de la reforma constitucional, considerando las diversas etapas o fases de la relación jurídico-tributaria. Para lograrlo, se desarrollan en esta tesis seis capítulos, que permiten llegar a conclusiones y propuestas en relación con los derechos humanos de los contribuyentes. El capítulo de Introducción, comprende los aspectos básicos y metodológicos de la investigación, al contener el Planteamiento del problema, la Justificación del caso de estudio, Preguntas de investigación, Hipótesis, los Objetivos de la investigación y la Metodología, métodos lógicos basados en la utilización de pensamientos en sus funciones principalmente de síntesis. Asimismo aplico métodos empíricos para identificar objetivamente el impacto de los derechos humanos en las relaciones jurídico-tributarias. El segundo capítulo se denomina Fundamentos Teóricos del Derecho Fiscal, y contiene las definiciones principales de los aspectos que en materia fiscal sirven de base para comprender el presente caso de estudio. Se incluye la discusión sobre la terminología del derecho fiscal o derecho tributario; el análisis de las contribuciones en México; la definición de las relaciones jurídico-tributarias y las fases o etapas que comprende; los aspectos básicos y la evolución de los derechos de los contribuyentes en el país, y por último un análisis, discusión y propuesta sobre el federalismo fiscal. El tercero denominado Principios de Justicia Tributaria, comprende la identificación de tales principios como el de destino de gasto público, de proporcionalidad, equidad y legalidad. Asimismo, se analiza y conceptualiza cada uno de estos principios. También se discute la naturaleza jurídica de estos principios de justicia tributaria en relación con los derechos humanos,El cuarto capítulo de los Derechos Humanos y su Evolución en México, permite identificar su naturaleza jurídica, conceptualización, principios y evolución histórica en el mundo y en particular en México a través de la reforma constitucional del 10 de junio de 2011 y del influjo del neoconstitucionalismo. Lo anterior, a fin de que con ello, se clarifique su avance y su influencia en los derechos de los contribuyentes.
El quinto capítulo Avance de los Derechos Humanos en las Relaciones Jurídico-Tributarias en México, en el cual se identifican los principales derechos humanos y sus garantías, relacionados con los contribuyentes, se analiza de forma prioritaria la dignidad humana y los derechos humanos a la no discriminación, el de la libre manifestación de las ideas, el derecho al mínimo vital en materia tributaria, el derecho a la propiedad, el derecho a la buena administración y el derecho de acceso a la información. En el capítulo sexto Actos de Gobierno Frente a los Derechos Humanos en el Ámbito Fiscal, abarco los derechos humanos en la creación de tributos en México, así como en los procedimientos de las autoridades fiscales, como son los de recaudación, fiscalización, cobro coactivo y de sanción. También analizo el impacto de la reforma constitucional en materia de derechos humanos sobre las decisiones de gobierno plasmadas en los planes nacionales y estatales de desarrollo, las reformas a las disposiciones fiscales federales y locales, así como en las tesis y jurisprudencias emitidas en el Poder Judicial de la Federación y en el ahora Tribunal Federal de Justicia Administrativa. Por último, se concluye que los derechos humanos se encuentran presentes en cada proceso de la relación jurídico-tributaria, que comprende la creación, recaudación, fiscalización y sanción, de contribuciones. Sin embargo no se identificó un avance importante en la protección de los derechos humanos de los contribuyentes a partir de la reforma del 10 de junio de 2011.